Прошло несколько месяцев с тех пор, как Верховная Рада обязала работающие в Украине глобальные компании не только предоставлять здесь услуги, но и платить налог – «налог на Google». Пока все в ожидании, когда этот налог заработает, стоит вспомнить, как он повлияет и на украинских предпринимателей, которые уже сейчас предлагают свои товары на иностранных платформах. К тому же многие из них зарегистрированы как ФЛП в Украине. Как на бизнес, представленный на международных e-commerce-площадках, окажет влияние налогообложение иностранных компаний, предоставляющих цифровые услуги в Украине, рассказала Mind финансовый консультант SkladUSA Светлана Жукова.

Еще в начале июля общественность всколыхнула новость о принятии так называемого закона о «налоге на Google» (№ 1525-IX от 3 июня 2021 года), нормы которого направлены на мировых технологических гигантов, предоставляющих услуги в Украине, не будучи зарегистрироваными в ней как налогоплательщики.

С одной стороны, правительство легко понять, ведь бюджет таким образом недополучает огромные средства только за один хитовый сериал из Netflix, если бы тот зарегистрировался как налогоплательщик на территории Украины. Да и поступления от украинских граждан в «иностранный» Facebook и Google вряд ли дают спокойно спать нашим чиновникам.

С другой – весь мир понемногу приспосабливается к глобализации и по-разному предлагает облагать налогом электронные услуги, которые можно получить из любого уголка мира. В частности, такие страны как Австрия, Бельгия, Чехия, Франция, Венгрия, Италия, Польша, Словения, Испания и Великобритании разработали или уже ввели определенную форму налога на цифровые услуги, так называемый digital tax. При этом такой налог может быть как прямым (частью налога на прибыль), так и отдельным косвенным налогом.

В Украине решили пойти по другому пути – тем, что раньше выбрали для себя Россия и Беларусь. То есть просто заставить все международные компании, предоставляющие электронные услуги гражданам, зарегистрироваться плательщиками НДС в Украине и платить 20% дохода, который они получили от украинских граждан.

Например, Украина является лидером по размеру «налога на Google» из стран, которые последними присоединились к глобальным трендам налогообложения:

• Украина – 20%;
• Грузия – 18% (действует с 1 октября 2021 г.);
• Таиланд – 7% (действует с 1 сентября 2021 г.).

Причем здесь e-commerce

И вот здесь начинается самое интересное для бизнеса, который представлен на международных e-commerce-платформах, таких как Amazon, eBay, Etsy, Wish и т.д. Ведь международные маркетплейсы также являются теми ИТ-гигантами, которые не имеют зарегистрированных представительств в Украине, но активно предоставляют электронные услуги и услуги по рекламе отечественным гражданам, а значит также подпадают под действие закона о «налоге на Google».

Конечно, возникает вопрос, переведут ли маркетплейсы налоговое бремя на плечи украинских продавцов? Глядя на опыт Etsy с белорусскими и российскими пользователями платформы, чье законодательство было взято за основу при внедрении такого налога в Украине – да, конечно.

Итак, те продавцы (из стран, чье законодательство по налогообложению международных компаний похоже на наше), кто не добавил свой номер плательщика налога юрлица в профиле Etsy, начали получать дополнительные начисления за пользование услугами маркетплейса (комиссии по продажам, размещению товаров, рекламные услуги и т.п. ). Индивидуальные предприниматели и юрлица, прибавившие данные о налоговых номерах, были освобождены от дополнительных начислений, поскольку они являются плательщиками НДС в своей стране, поэтому подпадают под международные соглашения об избежании двойного налогообложения.

Похожая судьба ждет и украинских продавцов.

Уже с начала октября платформа Etsy просит добавить информацию о национальном идентификационном номере плательщика налога (Tax ID) у себя в профиле. Наличие этой информации в дальнейшем должно повлиять на доначисление «административного бремени».

За что придется заплатить ФЛПам

С 1 января 2022 года, когда закон №1525-IX вступит в силу, стоимость услуг от маркетплейсов Amazon, eBay, Etsy и т.д. для Украины увеличится на сумму НДС, которую они будут вынуждены платить в бюджет Украины. Здесь главное: не стоит опасаться, что e-commerce-платформы начнут снимать с продавцов по 20% от стоимости проданных товаров. Рост цен будет касаться исключительно услуг самого маркетплейса, например, ежемесячного взноса за пользование площадкой для продаж, комиссии за выставление листингов, рекламы, предоставляемой самой площадкой и т.д.

При этом казалось, что ФЛП удастся избежать уплаты дополнительных платежей, как, например, в России и Белоруссии. Но украинский законодатель расширил круг лиц, подпадающих под действие нормативного акта, и во втором чтении в норму были добавлены «поставки электронных услуг, в том числе в пользу физических лиц-предпринимателей». Таким образом, все ФЛПы – плательщики единого налога приравниваются к физическим лицам, а потому за предоставление им услуг маркетплейс должен уплатить НДС.

Исключением являются только ФЛПы на общей системе налогообложения – плательщики НДС и юрлица – они будут подпадать под отношения «бизнес – бизнеса», а значит, при необходимости будут начисляться НДС по принципу реверсивного механизма. Именно эти категории смогут быть уверены, что стоимость услуг как маркетплейсов, так и других международных компаний, предоставляющих цифровые услуги, им пока не грозит.

Поэтому надеяться украинским предпринимателям на избежание дополнительных расходов не приходится, ведь роста цен необходимо ждать и от Facebook, Google-приложений и упомянутого уже Netflix. И кажется, что именно услуги маркетплейсов не будут столь заметны в общей плоскости затрат, ведь их всегда можно перекрыть большим количеством продаж, особенно, когда на торговых платформах начинается «высокий сезон».

А вот стоит ли поднимать цены на свои товары и услуги, чтобы переложить дальше по цепочке налоговое бремя на конечного потребителя, решать только бизнесу.